第十四条纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

　　第十五条经小两口约定，可以再一次进行选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

　　夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以再一次进行选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由小两口对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

　　二、根据《国家税务总局关于修订发布 个人所得税专项附加扣除操作方法 （试行） 的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）规定：“……

　　（四）住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不允许超出240个月。

　　第十四条 纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息;纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。

　　答：一、根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定：“……

　　第十七条纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可根据以下标准定额扣除：

　　（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

　　（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

　　纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

　　第十八条本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

　　第二十条纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

　　二、根据《国家税务总局关于修订发布 个人所得税专项附加扣除操作方法 （试行） 的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）：“……

　　(五)住房租金。为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同(协议)的，以实际租赁期限为准。

　　第十五条 纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方公司名称及纳税人识别号(社会统一信用代码)、租赁起止时间等信息;纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。

　　答：子女教育专项附加扣除的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行。子女的范围有婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，也包括未成年但受到本人监护的非子女。子女教育按照每个子女每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除。

　　答：赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。纳税人赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的，能够轻松的享受扣除政策。具体扣除标准为：(一)独生子女，按照每月3000元标准定额扣除;(二)非独生子女，应当与其兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，分摊扣除最高不允许超出每月1500元。

　　答：一、根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定：“……

　　第八条纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业方面技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　第九条个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以再一次进行选择由其父母扣除，也可以再一次进行选择由本人扣除。

　　第十条纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业方面技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

　　二、根据《国家税务总局关于修订发布 个人所得税专项附加扣除操作方法 （试行） 的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）规定：“……

　　(二)继续教育。学历(学位)继续教育，为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月，同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不允许超出48个月。技能人员职业资格继续教育、专业方面技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

　　前款第一项、第二项规定的学历教育和学历(学位)继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

　　第十三条 纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历(学位)继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息;接受技能人员或者专业方面技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证(批准)时间等信息。

　　纳税人需要留存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业方面技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。

　　答：一、根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定：“……

　　第十一条在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

　　第十二条纳税人发生的医药费用支出可以再一次进行选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以再一次进行选择由其父母一方扣除。

　　纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。

　　第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

　　二、根据《国家税务总局关于修订发布 个人所得税专项附加扣除操作方法 （试行） 的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）规定：“……

　　第三条 纳税人享受符合相关规定的专项附加扣除的计算时间分别为：……(三)大病医疗。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

　　第十七条 纳税人享受大病医疗专项附加扣除，应当填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。

　　纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出示的纳税年度医药费用清单等资料。

　　7.非独生子女，父母指定或兄弟协商，能否以某位子女按每月3000元扣除？

　　答：不可以。依规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月1500元。

　　8.纳税人父母年龄均超过60周岁，在进行赡养老人扣除时，是不是能够按照两倍标准扣除？

　　答：不能。扣除标准是按照每个纳税人有两位赡养老人测算的。只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算。

　　答：不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房租金进行抵扣。反之亦然。

　　答：纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

　　答：住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。实际操作中，是否属于首套住房贷款利率可咨询所贷款的银行。

　　答：根据《国家税务总局关于修订发布个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行) 的公告》(国家税务总局公告〔2022〕7号)第二十条规定：纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。

　　答：赡养老人专项附加扣除的分摊方式有两种，一是由赡养人均摊或约定分摊，二是由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1500元，并签订书面分摊协议。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

　　14.如果一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除怎么处理？

　　答：根据《国家税务总局关于修订发布 个人所得税专项附加扣除操作办法 （试行） 的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）第七条规定：一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。

　　15.纳税人任职受雇单位在上海市，但日常工作地点在广州市，上海和广州均无自有住房。那么纳税人在广州发生的租房支出能否享受专项附加扣除？

　　答：对于这种情况发生的租房支出，按照实际工作地点广州的住房租金扣除标准进行扣除。

　　答：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以有两种扣除方式。一是选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，二是由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。

　　17.继续教育专项附加扣除中技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的具体范围是什么？

　　答：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育请参照人力资源和社会保障部门发布的《国家职业资格目录》。

　　18.纳税人接受继续教育的学历证书在今年领取，学位证明年领取，那么如何填报教育起止时间？哪个时间段可根据接受继续教育进行专项附加扣除？

　　答：根据《国家税务总局关于修订发布 个人所得税专项附加扣除操作方法 （试行） 的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）第三条第二款规定：学历(学位)继续教育，为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月，同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不允许超出48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

　　由于文件表述为“学历(学位)“，因此只要满足学历或学位任一条件，均可进行继续教育专项附加扣除，纳税人可按范围较长的时间进行填报，但最长不可超过48个月。

　　答：一、根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十五条规定： 本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。

　　二、根据《国家税务总局关于修订发布 个人所得税专项附加扣除操作方法 （试行） 的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）第二十四条规定：纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。

　　纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。

　　答：纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

　　发布时间：2025-04-22；来源：国家税务总局昆明市税务局第二税务分局。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，咱们不可以保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权属于原本的作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

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